Документ

Информация Минфина России от 26.07.2022 и от 27.07.2022

Комментарий

Руководствуясь основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 – 2024 гг., Минфин России подготовил ряд налоговых новаций, которые направлены на повышение эффективности налоговой системы.

Приведем основные.

Налоговое администрирование

В связи с развитием информатизации и автоматизации предлагается наделить ФНС России полномочиями по утверждению порядка постановки и снятия с учета лиц в налоговых органах, а также внесения изменений в данные учета.

Кроме того, налоговая служба будет определять особенности учета крупнейших налогоплательщиков, в том числе устанавливать критерии их отнесения к этой категории. Сейчас эти полномочия предоставлены Минфину России.

Действие досудебного порядка урегулирования споров планируют распространить на споры имущественного характера.

В рамках международного налогообложения установят механизмы противодействия размыванию налоговой базы за счет злоупотребления правилами определения статуса постоянного представительства иностранными организациями при осуществлении деятельности на территории России.

НДС

Планируется освободить от НДС услуги застройщика, которые оказываются на основании договора участия в долевом строительстве, предусматривающего передачу застройщиком участнику долевого строительства нежилых помещений (в т. ч. гаражей и машино-мест) в многоквартирном жилом доме.

В настоящее время застройщик освобождается от НДС по:

• пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ в отношении операций по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них;
• пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ в отношении услуг застройщика, которые оказаны в рамках договора участия в долевом строительстве по Федеральному закону от 30.12.2004 № 214-ФЗ. В этом случае отношения сторон регулируются Федеральным законом от 25.02.1999 № 39-ФЗ об инвестиционной деятельности в РФ.

Кроме того, планируется внедрить понятие электронной банковской гарантии, которая будет поступать в налоговые органы непосредственно от гарантов. Напомним, такая гарантия необходима при возмещении НДС (в упрощенном порядке) и акцизов.

Налог на прибыль организаций

В рамках этого налога до 2030 года планируют продлить:

• действие норм, в соответствии с которыми налог, зачисляемый в федеральный бюджет, исчисляется по ставке 3 процента;
• 50-процентное ограничение по учету в текущем налоговом периоде убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах.

Сейчас действие этих преференций предусмотрено до конца 2024 года.

Также планируется упрощение порядка подтверждения условий применения повышающего коэффициента к расходам на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы для уменьшения прибыли налогоплательщиков.

Имущественные налоги

Для целей администрирования транспортного налога планируют упростить порядок освобождения от налогообложения транспортных средств, находящихся в розыске.

Сейчас если автомобиль находится в розыске, он не снимается с регистрационного учета в органе ГИБДД (ст. 19 Федерального закона от 03.08.2018 № 283-ФЗ). Чтобы не платить налог, в ИФНС нужно подать заявление об освобождении от уплаты налога и документы, подтверждающие факт угона (кражи) транспортного средства.

При исчислении земельного налога исключат применение повышающего коэффициента при наличии договора о комплексном развитии застроенной территории в пределах срока застройки, определенного в соответствии с Градостроительным кодексом РФ.

УСН

Предусмотрено, что УСН смогут применять инвестиционные советники.

Также хотят уточнить порядок исчисления единого налога при УСН в случае смены места нахождения организации (места жительства ИП), если одним из субъектов установлена пониженная налоговая ставка.

Действующими нормами НК РФ применение одним налогоплательщиком нескольких налоговых ставок по УСН в одном налоговом периоде не предусмотрено. Поэтому контролирующие ведомства рекомендуют рассчитывать налог по итогам года по ставке, которая действует в субъекте РФ, куда переехал налогоплательщик. При этом ранее исчисленные авансовые платежи не пересчитываются и учитываются при расчете налога (письма Минфина России от 09.03.2016 № 03-11-11/13037, от 18.07.2012 № 03-11-06/2/88, от 09.07.2012 № 03-11-06/2/86).

НДФЛ

Глобальные поправки ждут НДФЛ. Здесь планируется:

• предоставить гражданам, на обеспечении которых находятся дети или подопечные, признанные недееспособными, право получать стандартный налоговый вычет без ограничения по возрасту ребенка (подопечного). Сейчас максимальный возраст ребенка, на которого можно получить вычет, ограничен 24 годами;
• предоставить семьям с детьми право при продаже жилого помещения, приобретенного с использованием средств господдержки (например, маткапитала), при определении налоговой базы учитывать произведенные одним или несколькими членами семьи расходы на его покупку пропорционально доле каждого члена семьи в собственности. При этом условием учета таких расходов будет выделение долей членам семьи, в частности, детям;
• вместо получения имущественного налогового вычета при продаже имущественных прав предоставить возможность уменьшать налогооблагаемый доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущественных прав;
• установить нормативы для освобождения от налогообложения компенсационных выплат при оплате дистанционным работникам расходов, связанных с использованием ими собственного или арендованного оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств для выполнения трудовой функции;
• доходы дистанционных работников, которые находятся за границей, выплачиваемые российскими работодателями, отнести к доходам от российских источников;

Как пояснил Минфин России, основная цель этого предложения – исключить практику неуплаты (оптимизации) НДФЛ с выплат дистанционным работникам, которые не получают статус налогового резидента ни в одном государстве или получают такой статус в низконалоговой юрисдикции. Это искусственно делает работу в России на российские компании  менее привлекательной по сравнению с такой же работой, но дистанционно за пределами страны.

В рассматриваемом случае речь идет о тех доходах, которые выплачиваются российскими организациями (обособленными подразделениями иностранных организаций, зарегистрированными в России) сотрудникам, работающим дистанционно за пределами России. Так, например, это предложение не затрагивает вопросы налогообложения доходов работников зарубежных филиалов российских компаний.

Обратите внимание! Если гражданин уплачивает налог с указанных доходов в стране своего резидентства и с этой страной у России заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, то налог, исчисленный в стране резидентства, можно уменьшить на сумму НДФЛ, уплаченного в России. Это значит, что в России налог придется заплатить в любом случае.

• возложить на брокеров, доверительных управляющих функции налоговых агентов по НДФЛ в отношении доходов в виде дивидендов по ценным бумагам, выпущенным иностранными организациями, если такие дивиденды поступают на счет у таких профессиональных участников рынка ценных бумаг;
• упростить порядок получения социальных вычетов.

Страховые взносы

Предлагается установить необлагаемые нормативы:

• компенсационных выплат при оплате дистанционным работникам расходов, связанных с использованием ими собственного или арендованного оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств для выполнения трудовой функции;
• сумм выплат суточных работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и взамен суточных надбавки за вахтовый метод работы лицам, выполняющим работы таким методом (не более 700 рублей в день).